Агенство острых новостей НОЖ Ведущее информационное агенство, мы публикуем самые важные и актуальные новости общественной, политической и экономической жизни Украины и мира
Связанные статьи
Налоговая амнистия по-украински: риски и последствия для бизнеса
Налоговая амнистия, о которой ведутся разговоры уже многие годы, вскоре может стать реальностью. Если Верховная Рада в ближайшее время примет инициированные президентом Владимиром Зеленским законы, то все, кто десятилетиями не платили налоги с доходов, получат возможность легализовать их.
Уже с 1 июля 2021 года в Украине должна начаться добровольная налоговая амнистия.
«Экономические новости» разбирались, насколько реально это осуществить в нашей стране и какие подводные камни кроются за такими инициативами.
Что такое налоговая амнистия?
Налоговая амнистия вместе с нулевым декларированием — это общеевропейская практика, которая позволяет вывести доходы из тени, привлечь в бюджет деньги и, как бы ни пафосно это звучало, приучить граждан жить по-честному и платить налоги. Другими словами, процедура позволяет гражданам, которые не платили налоги вообще или платили нерегулярно, открыть свои истинные доходы, избежав при этом наказания. Этот налог, как правило, оплачивается по сниженной ставке — так у людей есть больший стимул выводить из тени свои средства.
Идея налоговой амнистии и нулевого декларирования вынашивается в головах украинских чиновников уже не первый год, ведь в последнее время количество украинских граждан, которые не платят налоги, достигло 6 млн. человек. А объем теневой экономики, по данным Минэкономики, составляет почти 40%. Эксперты утверждают, что в тени – в наличных или оффшорных счетах украинских граждан — находится около 40 млрд долл. , а если взять самых богатых соотечественников, то все $100 млрд. И если владельцы этих средств оплатят хотя бы 5% в украинский бюджет, то дополнительно страна могла бы получить 7 млрд. долларов. Кроме того, по статистике, более трети украинцев получают зарплату «в конвертах». Следовательно, они не платят с нее налоги, что наносит ущерб экономике Украины.
25 февраля 2021 президент Владимир Зеленский зарегистрировал в парламенте четыре проекта законов о налоговой амнистии. Уже 30 марта Верховная Рада на заседании приняла в первом чтении законопроект №5153 об амнистии капиталов. Помимо этого, из президентского пакета в первом чтении приняты законопроекты №5155 и №5156, которыми вносятся изменения в правила валютных операций, а также в кодексы об административных правонарушениях, уголовный и уголовно-процессуальный.
Принятие указанных законопроектов в первом чтении – это, с одной стороны, реализация одного из пунктов предвыборной президентской кампании Владимира Зеленского. С другой – выполнение обязательств перед Международным валютным фондом (МВФ), который вместе с «нулевой декларацией» украинская власть должна была утвердить еще в прошлом году. Но не сделала этого и сейчас лихорадочно пытается восполнить упущенное в надежде получить очередной транш.
Вернуть доверие
По словам советника президента Украины по вопросам экономики Олега Устенко, у налоговой амнистии в Украине несколько основных целей. При этом возврат денег из-за рубежа — это не ключевой приоритет. «Основной мотиватор, скорее, неэкономического характера. Это то, о чем говорил президент: мы начинаем жизнь с чистого листа, задекларировали, у кого что есть, и дальше движемся. Здесь больше речь идет о возвращении доверия», — сказал Устенко. По его словам, еще один важный момент — завести деньги в экономику. «Если они где-то спрятаны, они могут работать, а могут и не работать. Думаю, чаще — нет, особенно если речь идет о населении, которое получало доходы в конверте и не платило налоги», — добавил он.
Кроме того, он отметил мотив международного контроля. «Подобное внимание и контроль будет нарастать. Украина присоединилась к большому количеству международного регулирования, которое касается как раз этой сферы. Обмен информацией уже активизировался и его будет еще больше», — рассказал Устенко. Это, в частности, введение в Украине плана противодействия уклонению от налогообложения (так называемого плана BEPS) и системы автоматического обмена налоговой информацией (FATCA). «И на последнее место я бы поставил мотив по сбору средств в госбюджет. Это далеко не ключевое в этой истории. Рассчитывать на какие-то четкие суммы нельзя, давать оценки сколько будет достаточно сложно», — заключил советник Зеленского.
Что предлагают?
Амнистия может быть правильным шагом на пути прозрачности ведения бизнеса, поскольку прозрачность финансов добавляет юридическую защищенность для бизнеса.
Легализовать средства, из которых не уплачивались налоги, и активы, приобретенные за эти средства, сможет почти каждый. В широком смысле под амнистию подпадает большое количество граждан. Многие не задумываются о том, что с большинства доходов государству нужно оплатить 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Как уже упоминалось выше, это лица, которые получали зарплату «в конверте» или занимались предпринимательской деятельностью без оформления ФЛП или юридического лица. Однако ключевая ставка — на частных предпринимателей и владельцев крупного бизнеса, зарегистрированного в оффшорных зонах. Последние выводят заработанные средства, почти не платя налоги в Украине.
Информация об имуществе в добровольной декларации особо не будет отличаться от той, которую каждый год раскрывают государственные служащие. Единственная поправка — следует указывать доходы, с которых не уплачены налоги, и активы, приобретенные за эти средства до 1 января 2021 года. В декларации не нужно будет указывать источники происхождения заявленных активов. А заявить в ней можно валюту (за исключением наличных средств), ценные бумаги, движимое и недвижимое имущество, в том числе объекты незавершенного строительства, доли в имуществе юридических лиц, зарегистрированных как в Украине, так и за рубежом.
Чтобы легализовать деньги, иностранную валюту или банковские металлы, находящиеся в Украине, их нужно положить на специальный счет в банке. Порядок этого счета после принятия законов утвердит Нацбанк. Для других активов нужно будет предоставить документы, подтверждающие их стоимость, или определить ее самостоятельно в декларации.
Сбор с одноразового декларирования будет определяться по следующим ставкам:
5% — с валютных ценностей и активов, размещенных в Украине;
9% — с валютных ценностей и активов, зарегистрированных за границей;
2,5% — с номинальной стоимости государственных облигаций Украины со сроком обращения более 365 дней без права досрочного погашения.
Одноразовую декларацию можно будет подать и анонимно, через нотариуса. Порядок такого «очищения» активов будет определяться Кабмином.
Между тем, не смогут воспользоваться амнистией несовершеннолетние, нетрудоспособные и чиновники (те, кто работают на государственной службе с 2005 года и хоть раз подавали декларацию о доходах). Очевидно, не следует ожидать, что налоговая амнистия будет побуждать самых богатых украинцев заплатить деньги в бюджет, чтобы легализовать свои доходы. Например, Игорь Коломойский, Ринат Ахметов, Петр Порошенко, Сергей Тарута, Виктор Пинчук, Сергей Левочкин, Вадим Новинский и другие с 2005 года были, а некоторые и остаются, политиками и госслужащими и должны были декларировать доходы в соответствии с антикоррупционным законодательством. В законопроектах также отсутствует запрет на легализацию состояния родственников чиновников. Также нельзя будет легализовать активы, полученные в результате совершения уголовных преступлений, отличных от уклонения от уплаты налогов или несоблюдение валютного законодательства.
Международный опыт
Разработчики законопроекта утверждают, что налоговая амнистия позволит вывести из тени до 20 млрд долл., в результате чего государственный бюджет получит до 1 млрд долл. Правда, такие ожидания являются несколько оптимистичными, учитывая опыт других стран.
Например, в Германии налоговая амнистия, проведенная 15 лет назад, предусматривала 25% уплату налога с доходов, заявленных к концу 2004 года, и 35% — с заявленных с 2005. Планировалось, что в результате этой акции в страну вернутся капиталы на сумму 5 млрд евро, однако из-за высоких ставок сумма поступлений составила лишь 1,5 млрд. евро.
В Соединенном Королевстве налоговая амнистия была проведена 2007 года и носила название Offshore Disclosure Facility (возможность раскрытия оффшоров). При этом, только 15% владельцев оффшорных счетов открыли свои доходы, другие рассчитывали на банковскую тайну, которую хранили банки Лихтенштейна.
Один из наиболее эффективных и результативных примеров налоговой амнистии принадлежит Италии. Налоговая амнистия в Италии была «амнистией капиталов» и налоговая ставка равнялась 2,5%. Первое одноразовое декларирование было проведено в 1982 году и охватило 5,15% налогоплательщиков, из которых 8,5% вообще раньше не платили налогов, а 13,7% — систематически уклонялись от уплаты. В 2001-2002 в Италии была проведена еще одна кампания, в результате которой, по данным Минфина Италии, в течение двух месяцев было репатриировано около 61 млрд евро и примерно 1 млрд долл. было получено в бюджет в виде налогов. Всего в ходе амнистии было легализовано 73 млрд евро, что принесло 1,4млрд. евро налогов. Кстати, по результатам налоговой амнистии в Италии довольно значительно (на 13,25 %) увеличилось количество легальных миллионеров
Успешную налоговую амнистию провела и Швейцария — еще в 1940 году при необходимом взноса 15% от декларируемого имущества. 1944 года в результате полной налоговой амнистии был получен сбор в размере 3% от общих налоговых поступлений, а в 1968 году сбор составил уже 6%. Перед проведением такой амнистии в Швейцарии был проведен референдум — чтобы выявить уровень общественного согласия на проведение такой акции. А позже была применена форма профилактики налоговых правонарушений, согласно которому любой граждан мог заявить ранее скрытые от налогообложения суммы и выплатить причитающийся налог без штрафных санкций.
В Индии налоговую амнистию проводят регулярно — раз в 10 лет. В 1997 году, например, была собрана сумма в 2,5 млрд. долл. — втрое больше предыдущих амнистий. За 6 месяцев в ней приняли участие 466 тысяч налогоплательщиков. На 8,2 млрд долл. США было задекларировано активов, приобретенных на сокрытые от налогов доходы. Особенностью индийской налоговой амнистии была неожиданно высокая роль налоговых консультантов. Ими была предложена схема, позволяющая многократно уменьшить сумму налога «по амнистии». Суть схемы состояла в следующем. Традиционно в Индии накопление богатства происходит в драгоценных металлах. Очень часто это серебряная посуда (так, одна из калькуттских семей задекларировала 1,5 тонны столового серебра). Поскольку в Индии была очень высокая инфляция, налоговые консультанты рекомендовали декларировать серебро по цене приобретения «в далеком 1960 году или раньше»
Наиболее успешной считается налоговая амнистия, которую провели в Индонезии в 2016 году. Тогда граждане страны задекларировали 366 млрд долл. — 40% ВВП страны. Большую часть легализованных денег в пределах амнистии в Индонезии инвестировали в недвижимость. Налоговые поступления в бюджет страны по итогам кампании добровольного декларирования составляли эквивалент 8 млрд. долл.
Амнистия, проведенная в Грузии в 2005 году, считается одной из самых неудачных в мире. Воспользовались амнистией буквально единицы. В бюджет поступило меньше 1 % от запланированной к поступлению суммы (всего 35 тыс. долл. США). По мнению грузинского общества, провал амнистии объяснялся недоверием к государству, а не несовершенством специального закона.
«Кнут и пряник»
Проблемой налоговой амнистии в Украине могут стать высокие ставки налогов. Из-за чего уже после декларирования новые доходы граждане снова будут скрывать от государства, тем самым нивелировав идею «нулевого декларирования». И тогда амнистию придется проводить ежегодно. С такой проблемой уже столкнулась Россия. Там за последние шесть лет амнистию проводят в третий раз подряд из-за того, что налоговая реформа так и не заработала. Поскольку амнистия предусматривает декларирование доходов и уплату налогов по сниженным ставкам, то законопослушные граждане задумывались, следует ли им исправно платить налоги. У них возникал соблазн дождаться очередной налоговой амнистии и заплатить налоги по сниженным ставкам.
Украинский вариант налоговой амнистии обещает быть одноразовым. Чтобы избежать проблем, в правительстве хотят предусмотреть своего рода «кнут», сказал министр финансов Сергей Марченко. «С одной стороны, мы даем пряник – это возможность легализовать свои доходы, с которых не уплачены налоги. С другой стороны, тот, кто сейчас не задекларирует доходы, после окончания амнистии будет отвечать перед законом», – говорит он. В частности, к тем, кто не захочет воспользоваться возможностью «нулевого декларирования», налоговики будут применять «косвенные методы» выявления нарушений – грубо говоря, сравнивать доходы с расходами и образом жизни. «После окончания амнистии мы начнем оценивать граждан по расходам: будем спрашивать и проверять, а на каких официальных основаниях вы заработали средства, чтобы купить дом, автомобиль и т.д.», – объясняет глава Минфина.
Последствия амнистии для украинских предпринимателей могут быть довольно болезненными. Особенно будут возмущены представители самого малого бизнеса (первая и вторая группа единщиков), у которых был очень маленький разрешенный лимит выручки. И фактически не было контроля за размером такой выручки. И доход в декларациях (отчетах по единому налогу) часто показывали минимальный. Скорее всего, значительная часть единщиков первой и второй групп столкнется с тем, что не сможет пояснить, откуда у них на банковских счетах образовались большие суммы.
Гораздо печальнее будет ситуация у заробитчан. Миллионы украинцев вынуждены работать за рубежом. Платят там налоги, имеют банковские счета. Деньги на счетах иностранных банков – классический объект налогообложения в ходе практически любой налоговой амнистии. И планируемая украинская амнистия капиталов – не исключение. Ведь заробитчане не подавали декларации, не прилагали к ним справки об уплаченных в других налогах. А значит, они не смогут зачесть в погашение украинского НДФЛ налоги, уплаченные в странах, где они вынуждены были зарабатывать на хлеб. При амнистии капиталов они и специальную декларацию не подадут и «амнистия» может проглотить все их сбережения.
В то же время, большой проблемой в Украине является недоверие к власти и правоохранительным органам, особенно со стороны бизнеса. Учитывая то, что украинские суды и правоохранительные органы не являются гарантами закона и справедливости, многие бизнесмены могут решить не рисковать и оставить средства «в тени». Также существуют риски, что «под пресс» правоохранителей попадут контрагенты или бизнес-партнеры предпринимателя, ушедшего на амнистию. Кроме того «амнистированные» средства могут вызвать вопрос у зарубежных партнеров и банков и окончательно убедить международные компании не сотрудничать с украинскими предпринимателями, много лет скрывающими свои доходы.
Стимулировать граждан декларировать свои доходы должно и новосозданное Бюро экономической безопасности (БЭБ). Структура, которая будет заниматься исключительно экономическими преступлениями, которые ранее входили в сферу СБУ (в частности, отдела «К» или ГУ БКОП), а также налоговой милиции. В частности, вопросами нанесение ущерба государству в особо крупных размерах, преступления на госпредприятиях, экономическая организованная преступность, контрабанда, занижение таможенной стоимости, манипуляции с НДС, несанкционированная торговля, торговля фальсификатом, продажа товара без документов. Правда, критики нового органа опасаются, что он будет настолько же «эффективным», насколько и Национальное антикоррупционное бюро (НАБУ). Последний, скорее, является инструментом контроля над украинскими чиновниками. В свою очередь, БЭБ может быть таким же инструментом контроля над украинским бизнесом.
Мнение эксперта
Обращает внимание, что законопроект, который находится в парламенте — это только вершина айсберга, и украинцы пока не видят всех рисков и последствий таких нововведений, даже если внимательно прочитали проекты подготовленных документов и аналитику к ним, говорит экономист, финансовый аналитик Алексей Кущ.
«Потому что много документов еще просто не запущены в работу для практической реализации, они просто находятся на стадии идей. Но дело в том, что сам этот пазл уже собран в головах чиновников, которые запускают налоговую амнистию. Они уже прекрасно понимают, для чего это делается и к каким последствиям это должно привести», — сказал «ЭН» эксперт. По его словам, пока из законопроектов, которые уже подготовлены, можно увидеть условия налоговой амнистии для капиталов, которые были заработаны в предыдущие десятилетия. Условия для такой легализации — это уплата специального налога, который расщепляется на три ставки. В тоже время, он обращает внимание, что фильтры легализации в нынешнем законопроекте очень серьезно снижены.
«Из системы легализации полностью вычеркнули наличные валютные средства, которые находятся на руках у населения. По сути дела, эти деньги поставили вне закона. Те деньги, которые находится в банковской системе, легализовывать не нужно. Считается, что они уже прошли некую процедуру идентификации клиента и оценки его платежеспособности. Источники появления этих денег уже были изучены финансовым мониторингом банка. Исключены из процесса легализации капитала чиновники, которые подавали т.н. электронные декларации. Не нужно легализовывать имущество стоимостью до 400 тыс грн. и есть еще ряд объектов, которые вычеркнули из перечня активов, подлежащих обязательной легализации», — говорит он.
По словам экономиста, если посмотреть на эффективность легализации капиталов, то эти механизмы успешно работают в странах, понимающих цели и задачи, к которым они должны прийти. «Надо понимать, что если проводить легализацию капитала без устранения источника теневой экономики, то все это бессмысленное занятие. Все равно, что удалять на теле папилломы без лечения вируса папилломы. Мы можем сегодня провести легализацию капитала, но не устранив предпосылки появления и функционирования теневой экономики, через несколько лет в тени опять накопится огромное количество теневых средств. И придется эту легализацию проводить чуть ли не каждый год», — говорит Кущ.
Эксперт напомнил, что ранее известный перуанский экономист Эрнандо де Сото, который изучал проблемы теневой экономики, определил несколько причин появления т.н. «тени». «Прежде всего, высокий уровень налоговой нагрузки. Высокие налоги приводят к тому, что не все субъекты экономической предпринимательской игры могут выдержать высокую конкуренцию и у них остается два пути: либо обанкротиться, либо уйти в теневой сектор и оптимизировать систему своих затрат. Как правило, они выбирают второй путь. Соответственно, в легальном поле остается все меньше участников, на которых перераспределяется фискальное давление, которое становится еще больше. Государство пытается получить те же деньги, но уже с вдвое меньше субъектов экономики и налоговый пресс усиливается», — пояснил аналитик.
Вторая причина — регулятивное и административное давление на бизнес. «То есть, компании, которые с помощью коррупционных схем пользуются определенными административными и регулятивными поблажками, получают конкурентное преимущество. А те компании, которые этого выхода во власть не имеют, вынуждены понижать свои накладные издержки и уходить в теневой сектор. Соответственно, регулятивное и административное давление государства пропорционально увеличивается на те предприятия, которые остались в легальном поле», — говорит эксперт.
Побороть «тень» вполне реально. «Здесь тоже есть свой транзакционный теневой налог, которые платят предприниматели, что входят в «серую» зону. Потому что платят за «крышу», за использование ФОПов для выплаты зарплат, конвертационные площадки и т.д. Если государство снижает общий уровень налога до уровня этого транзакционного теневого налога, то пропадает экономическая целесообразность пребывания в тени. Тогда есть смысл выйти в легальное поле и платить налоги, которые почти не превышают этот теневой налог. Поэтому для того, чтоб бороться с теневой экономикой, государство, общество и бизнес должны определить эту самую равновесную консенсусную точку налоговой нагрузки. Тогда и предпосылки для возникновения теневой экономии исчезают и проблема решается сама собой. У нас, к сожалению, государство по этому пути не идет, а идет по пути поиска того, где взять деньги», — отмечает Кущ.
«Когда вообще зашла речь об амнистии капитала, я всегда представлял себе, что в Украине это коснется верхушки политической и бизнес элиты, которые последние несколько десятков лет зарабатывали экономические ренты на том, что имели доступ к власти. Соответственно они снимали сливки от 5 до 20 млрд. долл. в год с общей экономической системы. И теперь, естественно, должны заплатить налог с этих денег и за право легализовать эти ресурсы. Но высокий фильтр в Украине не был реализован. Фильтр амнистии опустили очень низко, практически до уровня среднего класса, а в некоторых случаях даже ниже. Это как диаметр ячеек рыболовецкой сети. Можно сделать большие ячейки и ловить крупную рыбу, как я думал изначально, а у нас, наоборот, сделали очень мелкие ячейки, с помощью которой будут не только ловить мелкую рыбешку, но и мальков. То есть, хотят зачерпнуть деньги у широких слоев населения», — говорит экономист.
По его словам, все делается с той целью, чтобы сразу же после амнистии капиталов, которая пройдет в 2021 году, ввести механизм обязательного декларирования имущественного и финансового состояния для всех украинцев. Соответственно, данную налоговую декларацию будут сравнивать с «нулевой точкой» отсчета под которой подразумевается налоговая амнистия.
«Если в процессе амнистии вы не заявили государству о своих сбережениях, а наличные валютные средства исключены из перечня амнистируемых активов, то все, что задекларируете как прирост, будут сравнивать с теми налогами, которые вы уже заплатили. И если рост финансово-имущественного состояния не будет подтвержден доходами и уплаченными налогами, то он будет обложен обычной ставкой подоходного налога в размере 18% и военного сбора в размере 1,5%. Вот это и есть тот пазл, который нынешняя власть пытается сложить в будущем. Прежде всего, это коснется трудовых мигрантов и самозанятых людей, плюс налог на т.н теневую экономику. Но, на самом деле теневая экономика у нас возникла от безысходности и составляет до 50%. Это колоссальный амортизатор от кризиса. Если бы не теневая экономика, то мы бы не пережили ни кризис 2004 г., ни кризис 2014-2015 гг. Теневая экономика обеспечила работу нескольким миллионам человек и позволила как-то пережить эти времена», — резюмировал эксперт.